一、概述

企業信用評級是指信用評級機構對工商企業、制造業企業和流通企業、建筑安裝、房地產開發與旅游企業、金融企業等進行信用評級。通過信用評級,使社會逐步重視作為微觀經濟主體的企業的信用狀況,從而帶動個人、其他經濟主體和政府的信用價值觀的確立,進而建立起有效的社會信用管理體制。不同的信用等級,對企業在市場上籌資,獲得銀行貸款,其難易程度和條件會有極大差別。

信用等級反映了企業信用度的高低。西方國家劃定企業信用等級,有的采用AAA、AA、A三類等級,也有的采用三類九級,即3A、3B、3C,通過劃定企業類別來指導投資者的行為。

中國企業的信用評估和劃定等級的工作開始于20世紀80年代,一般只把企業劃分為三類等級,有的地方采用國外的表示方式,即AAA、AA、A三類等級,有的則用中國的表示方式,稱為一、二、三級企業。不同的信用等級,對企業在市場上籌資,獲得銀行貸款,其難易程度和條件會有極大差別。


二、類別劃法

對于我國企業信用評估的信用等級采用國際通行的"四等十級制"評級等級,具體等級分為:AAA,AA,A,BBB,BB,B,CCC,CC,C,D。同時也是衡量企業財務能力的重要指標體系。

等級

信用判定

描述

AAA級    

信用極好

企業的信用程度高、債務風險小。該類企業具有優秀的信用記錄,經營狀況佳,盈利能力強,發展前景廣闊,不確定性因素對其經營與發展的影響極小。

AA級

信用優良

企業的信用程度較高,債務風險較小。該類企業具有優良的信用記錄,經營狀況較好,盈利水平較高,發展前景較為廣闊,不確定性因素對其經營與發展的影響很小。

A級

信用較好

企業的信用程度良好,在正常情況下償還債務沒有問題。該類企業具有良好的信用記錄,經營處于良性循環狀態,但是可能存在一些影響其未來經營與發展的不確定因素,進而削弱其盈利能力和償還能力。

BBB級

信用一般

企業的信用程度一般,償還債務的能力一般。該類企業的信用記錄正常,但其經營狀況、盈利水平及未來發展易受不確定因素的影響,償債能力有波動。

BB級

信用欠佳

企業信用程度較差,償還能力不足。該類企業有較多不良信用記錄,未來前景不明朗,含有投機性因素。

B級

信用較差

企業的信用程度差,償債能力較弱。

CCC級

信用很差

企業信用很差,幾乎沒有償債能力。

CC級

信用極差

企業信用極差,沒有償債能力。

C級

沒有信用

企業無信用。

D級

沒有信用

企業已瀕臨破產。

注意:并非所有的信用等級都用這個劃分方法。另外,還有的公司在每一個等級上又用“+、-”符號進行微調,表示屬于這個等級的上限或下限。從國外慣例來看,通常都把前四個等級定為投資級(AAA—BBB),把后五個等級定為投機級(BB—C)。投資級表示收益正常,風險很??;而投機級表示收益沒有保障,但風險更大。對于短期債務,通常分為四級。在我國,信用評級事業起步較晚,對信用評級等級的設置,還不統一。大體上有兩種不同做法。一種是銀行內部信用評級等級,一般都設置四級,有的叫特級、一級、二級和三級;也有的叫A級、B級、C級和D級。


三、評定內容

納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況,具體指標為:

(一)稅務登記情況

1、開業登記;

2、扣繳稅款登記;

3、稅務變更登記;

4、登記證件使用;

5、年檢和換證;

6、銀行帳號報告;

7、納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。

(二)納稅申報情況

1、按期納稅申報率;

2、按期納稅申報準確率;

3、代扣代繳按期申報率;

4、代扣代繳按期申報準確率;

5、報送財務會計報表和其他納稅資料。

(三)帳簿、憑證管理情況

1、報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件;

2、按照規定設置、保管帳簿、憑證,根據合法、有效憑證記賬,進行核算;

3、發票的保管、開具、使用、取得;

4、稅控裝置及防偽稅控系統的安裝、保管、使用。

(四)稅款繳納情況

1、應納稅款按期入庫率;

2、欠繳稅款情況;

3、代扣代繳稅款按期入庫率。

(五)違反稅收法律、行政法規行為處理情況

1、涉稅違法犯罪記錄;

2、稅務行政處罰記錄;

3、其他稅收違法行為記錄。

前款指標累計值為100分,具體分值為:稅務登記情況15分;納稅申報情況25分;賬簿憑證管理情況15分;稅款繳納情況25分;違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分。各地可根據實際情況對各項內容分值進行分解細化。

納稅信用等級評定按照上述評定內容分指標計分,設置A、B、C、D四級。

考評分在95分以上的,為A級。 納稅人具有以下情形之一的,不得評為A級:

(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規行為,至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的;

(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發生欠繳稅款情形的;

(三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的;

(四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的;

(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

考評分在60分以上95分以下的,為B級。至評定日為止有新發生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內發生,至評定日尚未清繳的),不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人,不進行納稅信用等級評定,視為B級管理。

考評分在20分以上60分以下的,為C級??荚u分超過60分,但有下列情形之一的納稅人,一律定為C級:

(一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的;

(二)評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下,納稅申報準確率在70%以下,應納稅款按期入庫率在80%以下,代扣代繳申報準確率在80%以下,代扣代繳稅款入庫率90%以下的;

(三)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規的行為,且受到稅務行政處罰的;

(四)納入增值稅防偽稅控系統的納稅人,一年內兩次不能按期抄報稅的;

(五)應稅收入、應稅所得核算混亂,有關憑證、帳簿、報表不完整、不真實的。

考評分在20分以下的,為D級。納稅人有下列情形之一的,不進行計分考評,一律定為D級:

(一)具有涉稅犯罪嫌疑,已依法移送公安機關,尚未結案的;

(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的;

(三)騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。 


四、評定流程

信用等級的評定流程如下:

1、評級小組向信用評級機構的內部信用評審委員會提交三級審核后的信用評級報告及工作底稿;

2、內部信用評審委員會應召開評審會。評審會聽取評估人員情況介紹,并對信用評級報告及工作底稿進行討論、質疑、審核,提出信用評級報告的修改意見;信用評審委員會應當根據信用等級評定辦法及級別限制條件,決定評級對象的信用等級;

3、評級小組根據信用評審委員會決定的信用等級及評定意見,修改信用評級報告;

4、評級結果須經2/3以上的與會評審委員同意方為有效。 


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